財政部和國家稅務總局剛剛發布了2023年第1號公告（《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》），明確了2023年增值稅小規模納稅人的減免政策，以及生產、生活性服務業納稅人的加計抵減政策。
此次公告發布的政策較之前主要有四大變動：
變動一：增值稅月銷售額免稅金額有變動，自15萬元改為10萬元
原政策：2021年4月1日起，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。
新政策：自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
特別提示：
1、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，若合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，同理）。
2、適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受此免征增值稅的政策。
3、小規模納稅人取得應稅銷售收入適用此免征增值稅政策的，若需開具增值稅專用發票，可以選擇就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票。
變動二：增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅優惠政策不再延續，改為減按1%征收率征收增值稅。適用3%預征率的預繳增值稅項目，預繳增值稅政策，由暫停預繳增值稅改為減按1%預征率預繳增值稅。
原政策：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
新政策：自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
特別提示：
小規模納稅人取得應稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發票，也可以就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發票。
原政策：自2019年4月1日至2022年12月31日，允許生產性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。
新政策：自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。
變動四：生活性服務業納稅人加計抵減15%改為10%
原政策：2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應納稅額。
新政策：自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。
財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告
財政部 稅務總局公告2023年第1號
現將增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策公告如下：
一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規定執行：
（一）允許生產性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
（二）允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
（三）納稅人適用加計抵減政策的其他有關事項，按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部?稅務總局?海關總署公告2019年第39號）、《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部?稅務總局公告2019年第87號）等有關規定執行。
四、按照本公告規定，應予減免的增值稅，在本公告下發前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。
特此公告。
財政部? 稅務總局
2023年1月9日
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