國家稅務(wù)總局
關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告
國家稅務(wù)總局公告2024年第11號
為貫徹落實中辦、國辦《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》明確的“穩(wěn)步實施發(fā)票電子化改革”“基本實現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，著力降低制度性交易成本”要求，自2021年12月1日廣東省、上海市和內(nèi)蒙古自治區(qū)試點推行全面數(shù)字化電子發(fā)票（以下簡稱數(shù)電發(fā)票）以來，試點地區(qū)已逐步擴大至全國。試點推行工作平穩(wěn)有序，取得了優(yōu)化營商環(huán)境、提升行政效能、助力經(jīng)濟社會數(shù)字化轉(zhuǎn)型的積極效果。國家稅務(wù)總局決定，在全國正式推廣應(yīng)用數(shù)電發(fā)票，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：
一、數(shù)電發(fā)票是《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中“電子發(fā)票”的一種，是將發(fā)票的票面要素全面數(shù)字化、號碼全國統(tǒng)一賦予、開票額度智能授予、信息通過稅務(wù)數(shù)字賬戶等方式在征納主體之間自動流轉(zhuǎn)的新型發(fā)票。數(shù)電發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。
二、數(shù)電發(fā)票為單一聯(lián)次，以數(shù)字化形態(tài)存在，類別包括電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）、電子發(fā)票（普通發(fā)票）、電子發(fā)票（航空運輸電子客票行程單）、電子發(fā)票（鐵路電子客票）、電子發(fā)票（機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、電子發(fā)票（二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票）等。數(shù)電發(fā)票可以根據(jù)特定業(yè)務(wù)標簽生成建筑服務(wù)、成品油、報廢產(chǎn)品收購等特定業(yè)務(wù)發(fā)票。（樣式見附件1）
三、數(shù)電發(fā)票的票面基本內(nèi)容包括：發(fā)票名稱、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計、備注、開票人等。
四、數(shù)電發(fā)票的號碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度的后兩位，第3-4位代表開票方所在的省級稅務(wù)局區(qū)域代碼，第5位代表開具渠道等信息，第6-20位為順序編碼。
五、稅務(wù)機關(guān)建設(shè)全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺，提供免費的數(shù)電發(fā)票開票、用票服務(wù)。對按照規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅、不具備網(wǎng)絡(luò)條件或者存在重大涉稅風險的，可以暫不提供服務(wù)，具體情形由省級稅務(wù)機關(guān)確定。
六、稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的稅收風險程度、納稅信用級別、實際經(jīng)營情況等因素，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺授予發(fā)票總額度，并實行動態(tài)調(diào)整。發(fā)票總額度，是指一個自然月內(nèi)，納稅人發(fā)票開具總金額（不含增值稅）的上限額度。
納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營情況發(fā)生變化需要調(diào)整發(fā)票總額度的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認后予以調(diào)整。
七、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》等相關(guān)規(guī)定，數(shù)電發(fā)票的開具需要通過實人認證等方式進行身份驗證。
八、藍字數(shù)電發(fā)票開具后，如發(fā)生銷售退回（包括全部退回和部分退回）、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止（包括全部中止和部分中止）、銷售折讓等情形的，應(yīng)當按照規(guī)定開具紅字數(shù)電發(fā)票。
?。ㄒ唬┧{字數(shù)電發(fā)票未進行用途確認及入賬確認的，開票方發(fā)起紅沖流程，并直接開具紅字數(shù)電發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、報廢產(chǎn)品收購發(fā)票、光伏收購發(fā)票等，無論是否進行用途確認或入賬確認，均由開票方發(fā)起紅沖流程，并直接開具紅字數(shù)電發(fā)票。
?。ǘ┧{字數(shù)電發(fā)票已進行用途確認或入賬確認的（用于出口退稅勾選和確認的仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行），開票方或受票方均可發(fā)起紅沖流程，并經(jīng)對方確認《紅字發(fā)票信息確認單》（以下簡稱《確認單》，見附件2）后，由開票方開具紅字數(shù)電發(fā)票?！洞_認單》發(fā)起后72小時內(nèi)未經(jīng)確認的，自動作廢。若藍字數(shù)電發(fā)票已用于出口退稅勾選和確認的，需操作進貨憑證信息回退并確認通過后，由開票方發(fā)起紅沖流程，并直接開具紅字數(shù)電發(fā)票。
受票方已將數(shù)電發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應(yīng)暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字數(shù)電發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。
九、已開具的數(shù)電發(fā)票通過電子發(fā)票服務(wù)平臺自動交付。開票方也可以通過電子郵件、二維碼、下載打印等方式交付數(shù)電發(fā)票。選擇下載打印方式交付的，數(shù)電發(fā)票的票面自動標記并顯示“下載次數(shù)”“打印次數(shù)”。
十、受票方取得數(shù)電發(fā)票后，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額、成品油消費稅或申請出口退稅、代辦退稅、勾選成品油庫存的，應(yīng)當通過稅務(wù)數(shù)字賬戶確認用途。確認用途有誤的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。
十一、單位和個人可以登錄自有的稅務(wù)數(shù)字賬戶、個人所得稅APP，免費查詢、下載、打印、導出已開具或接受的數(shù)電發(fā)票；可以通過稅務(wù)數(shù)字賬戶，對數(shù)電發(fā)票入賬與否打上標識；可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺或全國增值稅發(fā)票查驗平臺，免費查驗數(shù)電發(fā)票信息。
十二、本公告自2024年12月1日起施行。
特此公告。
附件：（點擊文末“閱讀原文”下載附件）
1.數(shù)電發(fā)票樣式
2.紅字發(fā)票信息確認單
國家稅務(wù)總局
2024年11月12日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》的解讀
為貫徹落實中辦、國辦《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，深入推進發(fā)票電子化改革，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下： 為貫徹落實中辦、國辦《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》明確的“穩(wěn)步實施發(fā)票電子化改革”“基本實現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，著力降低制度性交易成本”要求，自2021年12月1日廣東省、上海市和內(nèi)蒙古自治區(qū)試點推行全面數(shù)字化電子發(fā)票（以下簡稱數(shù)電發(fā)票）以來，試點地區(qū)已逐步擴大至全國。試點推行工作平穩(wěn)有序，取得了優(yōu)化營商環(huán)境、提升行政效能、助力經(jīng)濟社會數(shù)字化轉(zhuǎn)型的積極效果。新發(fā)布的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則進一步明確了電子發(fā)票的法律地位，數(shù)電發(fā)票已具備從分省試點推行到全國推廣應(yīng)用的條件。為此，國家稅務(wù)總局制發(fā)了本《公告》。 二、數(shù)電發(fā)票具有哪些優(yōu)點？
數(shù)電發(fā)票同防偽稅控發(fā)票相比，將多個聯(lián)次改為單一聯(lián)次，將依賴紙質(zhì)形態(tài)存在改為依賴數(shù)字形態(tài)存在，將線下申請領(lǐng)用介質(zhì)后使用改為在線實人認證后使用。主要有以下優(yōu)點： 數(shù)電發(fā)票實現(xiàn)“去介質(zhì)”，納稅人不再需要預先領(lǐng)取專用稅控設(shè)備；通過“賦碼制”取消特定發(fā)票號段申領(lǐng)，發(fā)票信息生成后，系統(tǒng)自動分配唯一的發(fā)票號碼；通過“賦額制”自動為納稅人賦予發(fā)票總額度?；诖耍蠗l件的新辦納稅人基本實現(xiàn)“開業(yè)即可開票”。 納稅人可以登錄全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局，使用其集成的電子發(fā)票服務(wù)平臺上的“發(fā)票業(yè)務(wù)”功能，即可進行發(fā)票開具、交付、查驗以及用途勾選等系列操作，享受“一站式”服務(wù)，不再需要登錄多個平臺才能完成相關(guān)操作。納稅人如果在開票、受票的過程中遇到問題，可使用“征納互動”功能，享受智能咨詢和答疑服務(wù)；如果對賦予的發(fā)票總額度有異議，也可以通過“征納互動”向稅務(wù)機關(guān)提出。 數(shù)電發(fā)票取消了特定版式，增加了XML的數(shù)據(jù)電文格式便利交付，同時保留PDF、OFD等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。數(shù)電發(fā)票的樣式可根據(jù)不同業(yè)務(wù)進行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個性化服務(wù)。 通過制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺電子發(fā)票國家標準，實現(xiàn)數(shù)電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn)。同時，通過稅務(wù)數(shù)字賬戶下載的數(shù)電發(fā)票含有數(shù)字簽名，無需加蓋發(fā)票專用章即可入賬歸檔。 三、數(shù)電發(fā)票包括哪些特定業(yè)務(wù)發(fā)票？
在電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）和電子發(fā)票（普通發(fā)票）兩類數(shù)電發(fā)票下，根據(jù)特定業(yè)務(wù)標簽，目前設(shè)置了建筑服務(wù)、成品油、報廢產(chǎn)品收購、旅客運輸服務(wù)、貨物運輸服務(wù)、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅、機動車、二手車、代開發(fā)票、通行費、醫(yī)療服務(wù)、拖拉機和聯(lián)合收割機、稀土等特定業(yè)務(wù)發(fā)票。 發(fā)票總額度的動態(tài)確定有四種方式，包括月初賦額調(diào)整、賦額臨時調(diào)整、賦額定期調(diào)整、人工賦額調(diào)整。 月初賦額調(diào)整是指信息系統(tǒng)每月初自動對納稅人的發(fā)票總額度進行調(diào)整。 賦額臨時調(diào)整是指納稅信用良好的納稅人當月開具發(fā)票金額首次達到當月發(fā)票總額度的一定比例時，信息系統(tǒng)自動為其臨時調(diào)增一次當月發(fā)票總額度。 例1：2024年8月初成立的A公司，初始發(fā)票額度為750萬元。
情形一：2024年8月中旬，A公司銷售額增加，至8月20日，實際已使用額度達到600萬元（達到當月發(fā)票總額度的一定比例），經(jīng)信息系統(tǒng)自動風險掃描無問題后，為A公司臨時增加當月發(fā)票總額度至900萬元。
情形二：2024年8月中旬，A公司銷售額增加，至8月20日，實際已使用額度達到580萬元，未觸發(fā)信息系統(tǒng)臨時調(diào)整。8月21日，A公司因經(jīng)營需要，需開具1份金額為200萬元的數(shù)電發(fā)票，在填寫發(fā)票信息時，因累計金額達到780萬元（達到當月發(fā)票總額度的一定比例），經(jīng)信息系統(tǒng)自動風險掃描無問題后，為A公司臨時增加當月發(fā)票總額度至900萬元。
賦額定期調(diào)整是指信息系統(tǒng)自動對納稅人當月發(fā)票總額度進行調(diào)整。 例2：2023年7月初成立的B公司，初始發(fā)票額度為750萬元。根據(jù)B公司實際經(jīng)營情況以及7月至12月各月發(fā)票額度的使用情況，2024年1月初信息系統(tǒng)將其當月發(fā)票總額度調(diào)整至850萬元。
人工賦額調(diào)整是指納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營情況發(fā)生變化申請調(diào)整發(fā)票總額度，主管稅務(wù)機關(guān)確認未發(fā)現(xiàn)異常的，為納稅人調(diào)整發(fā)票總額度。 例3：C公司2024年7月初發(fā)票總額度為750萬元，因銷售額增加，信息系統(tǒng)為C公司臨時調(diào)增當月發(fā)票總額度至900萬元，但仍無法滿足C公司本月開票需求。C公司根據(jù)實際經(jīng)營情況，向主管稅務(wù)機關(guān)申請調(diào)增當月發(fā)票總額度至1200萬元，主管稅務(wù)機關(guān)確認未發(fā)現(xiàn)異常后，相應(yīng)調(diào)增C公司當月發(fā)票總額度。
五、納稅人在增值稅申報期內(nèi)如何使用當月發(fā)票總額度？
納稅人在增值稅申報期內(nèi)，完成增值稅申報前，可以按照上月剩余發(fā)票額度且不超過當月發(fā)票總額度的范圍內(nèi)開具發(fā)票。納稅人按規(guī)定完成增值稅申報且比對通過后，可以按照當月剩余發(fā)票額度開具發(fā)票。 例4：納稅人D公司是按月申報的一般納稅人，2024年7月發(fā)票總額度為750萬元，截至7月31日實際已使用額度400萬元，剩余發(fā)票額度為350萬元。
情形一：8月1日，信息系統(tǒng)自動計算其8月發(fā)票總額度為750萬元。如果D公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前（即未完成7月所屬期增值稅申報前），D公司的可使用額度為350萬元（7月剩余發(fā)票額度350萬元<8月發(fā)票總額度750萬元）。
8月1日至11日9時，如果D公司實際已使用額度為20萬元，則8月11日9時（即完成申報）后的剩余發(fā)票額度為730萬元（750萬元-20萬元=730萬元）。
情形二：8月1日，依據(jù)納稅人風險程度、納稅信用級別、實際經(jīng)營情況等因素，信息系統(tǒng)自動計算并將8月發(fā)票總額度調(diào)整為250萬元。如果D公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前（即未完成7月所屬期增值稅申報前）D公司的可使用額度為250萬元（7月剩余發(fā)票額度350萬元>8月發(fā)票總額度250萬元）。
8月1日至11日9時，如果D公司實際已使用額度為20萬元，則8月11日9時（即完成申報）后的剩余發(fā)票額度為230萬元（250萬元-20萬元=230萬元）。
例5：
納稅人E公司是按季申報的小規(guī)模納稅人，2024年8月發(fā)票總額度為10萬元，截至8月31日實際已使用額度為5萬元，剩余發(fā)票額度為5萬元。
9月1日，信息系統(tǒng)自動計算并將9月發(fā)票總額度重新調(diào)整為10萬元。因E公司是按季申報的納稅人，9月無需完成8月所屬期增值稅申報，則9月1日后可使用額度為10萬元（即9月發(fā)票總額度）。9月1日至30日，E公司實際已使用額度為8萬元，剩余發(fā)票額度為2萬元。
10月1日，信息系統(tǒng)自動計算并將10月發(fā)票總額度重新調(diào)整為10萬元。如果E公司于10月6日9時完成2024年第三季度所屬期增值稅申報并比對通過，則10月6日9時前（即未完成第三季度所屬期增值稅申報前）可使用額度仍為2萬元（9月剩余發(fā)票額度2萬元<10月發(fā)票總額度10萬元）。
10月1日至6日9時，如果E公司實際已使用額度為2萬元，則10月6日9時（即完成申報）后的剩余發(fā)票額度為8萬元（10萬元-2萬元=8萬元）。
六、納稅人怎樣開具紅字數(shù)電發(fā)票？
納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字數(shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行： ?。ㄒ唬┦芷狈轿醋鲇猛敬_認及入賬確認的，開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《紅字發(fā)票信息確認單》（以下簡稱《確認單》）后，電子發(fā)票服務(wù)平臺依據(jù)《確認單》全額或部分開具紅字數(shù)電發(fā)票，或由開票方全額或部分開具紅字紙質(zhì)發(fā)票，無需受票方確認。其中，《確認單》需要與對應(yīng)的藍字發(fā)票信息相符。 例6：2024年6月10日，F(xiàn)公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）發(fā)現(xiàn)有一張在2024年5月31日開給G公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）的紙質(zhì)專用發(fā)票內(nèi)容有誤，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺查詢到G公司未對取得的發(fā)票進行用途確認和發(fā)票入賬。F公司聯(lián)系G公司將該發(fā)票相關(guān)聯(lián)次取回后，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《確認單》，無需G公司確認，F(xiàn)公司可以自行選擇全額或部分開具紅字數(shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。若選擇紅字數(shù)電發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺依據(jù)《確認單》全額或部分開具；若選擇紅字紙質(zhì)發(fā)票，則由F公司自行全額或部分開具。
例7：2024年4月，H公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）為I公司（未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）提供加工勞務(wù)。H公司在2024年4月18日已為I公司開具了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票。4月20日因客觀原因勞務(wù)終止，此前I公司未對該發(fā)票進行用途確認和發(fā)票入賬，H公司通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認單》，無需I公司確認，H公司依據(jù)核實無誤的《確認單》信息，全額或部分開具紅字數(shù)電發(fā)票。
?。ǘ┦芷狈揭堰M行用途確認或入賬確認的（用于出口退稅勾選和確認的仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行），受票方為已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人，開票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并提交《確認單》，經(jīng)對方在電子發(fā)票服務(wù)平臺確認后，開票方全額或部分開具紅字數(shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票；受票方為未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人，由開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺或由受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺填開并提交《確認單》，經(jīng)對方確認后，全額或部分開具紅字數(shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。其中，《確認單》需要與對應(yīng)的藍字發(fā)票信息相符。 受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應(yīng)當暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。 例8：2023年10月，J公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）銷售一批服裝給K公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人），已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，K公司已對取得的發(fā)票進行用途確認。2023年11月，該批服裝發(fā)生銷貨退回。
情形一：K公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認單》，選擇原因和對應(yīng)的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。J公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認后，J公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字數(shù)電發(fā)票。
情形二：J公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認單》，選擇原因和對應(yīng)的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。K公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認后，J公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字數(shù)電發(fā)票。
例9：2023年11月，L公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）銷售一批玩具給M公司（未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人），已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，M公司已進行用途確認。2023年12月，該批玩具發(fā)生銷貨退回。
情形一：L公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認單》，選擇原因和對應(yīng)的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。M公司財務(wù)人員通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺完成確認后，L公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字數(shù)電發(fā)票。
情形二：M公司財務(wù)人員通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺發(fā)起《確認單》，選擇原因和對應(yīng)的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。L公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認后，L公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字數(shù)電發(fā)票。
七、從事二手車業(yè)務(wù)怎樣開具紅字發(fā)票？
（一）當二手車交易市場僅作為開票方，為實際發(fā)生二手車交易的購銷雙方開具紙質(zhì)紅字二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的紅字數(shù)電發(fā)票時： 1.如果銷售方為自然人或未辦理稅務(wù)信息確認的單位，購買方未進行入賬確認的，由購銷雙方中任意一方向開票方申請開具紅字發(fā)票，開票方填開并提交《確認單》后，由開票方開具紅字發(fā)票，無需確認。 例10：自然人N向自然人O銷售二手車，由二手車交易市場P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，需要開具紅字發(fā)票時，由N或O向P申請開具紅字發(fā)票，P填開并提交《確認單》后開具紅字發(fā)票，無需確認。
2.如果銷售方為自然人或未辦理稅務(wù)信息確認的單位，購買方已進行入賬確認的，由購買方或開票方填開并提交《確認單》，經(jīng)購買方或開票方中的另一方確認后，由開票方開具紅字發(fā)票。 例11：自然人N向企業(yè)Q銷售二手車，通過二手車交易市場P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，Q已進行入賬確認，需要開具紅字發(fā)票時，由Q或P填開并提交《確認單》后，經(jīng)P或Q確認后，由P開具紅字發(fā)票。
3.如果銷售方為已辦理稅務(wù)信息確認的單位或個體工商戶，購買方未進行入賬確認的，由銷售方填開并提交《確認單》后，由開票方開具紅字發(fā)票。 例12：企業(yè)Q向企業(yè)R銷售二手車，通過二手車交易市場P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，R未進行入賬確認的，需要開具紅字發(fā)票時，由Q填開并提交《確認單》后，由P開具紅字發(fā)票。
4.如果銷售方為已辦理稅務(wù)信息確認的單位或個體工商戶，購買方已進行入賬確認的，購銷雙方均可填開并提交《確認單》，經(jīng)對方確認后，由開票方開具紅字發(fā)票。 例13：企業(yè)Q向企業(yè)R銷售二手車，通過二手車交易市場P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，R已進行入賬確認的，需要開具紅字發(fā)票時，由Q或R填開并提交《確認單》后，經(jīng)R或Q確認后，由P開具紅字發(fā)票。
（二）當二手車交易市場銷售自己名下的二手車，同時作為開票方和銷售方，為購買方開具紙質(zhì)紅字二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的紅字數(shù)電發(fā)票時： 1.如果購買方未進行入賬確認的，二手車交易市場填開并提交《確認單》開具紅字發(fā)票，無需確認。 例14：二手車交易市場P向自然人N銷售二手車，P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，需要開具紅字發(fā)票時，由P填開并提交《確認單》后，P開具紅字發(fā)票。
2.如果購買方已進行入賬確認的，雙方均可填開并提交《確認單》，經(jīng)對方確認后，由二手車交易市場開具紅字發(fā)票。 例15：二手車交易市場P向企業(yè)Q銷售二手車，P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，Q已進行入賬確認的，需要開具紅字發(fā)票時，由P或Q填開并提交《確認單》后，經(jīng)Q或P確認后，P開具紅字發(fā)票。
?。ㄈ┊敹周嚱灰资袌鲑忂M二手車，同時作為開票方和購買方，代銷售方開具紙質(zhì)紅字二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的紅字數(shù)電發(fā)票時： 1.如果銷售方為自然人或未辦理稅務(wù)信息確認的單位，由二手車交易市場填開并提交《確認單》后開具紅字發(fā)票。 例16：自然人N向二手車交易市場P銷售二手車，P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，需要開具紅字發(fā)票時，由P填開并提交《確認單》后，P開具紅字發(fā)票。
2.如果銷售方為已辦理稅務(wù)信息確認的單位或個體工商戶，二手車交易市場未進行入賬確認的，由銷售方填開并提交《確認單》，由二手車交易市場開具紅字發(fā)票。 例17：企業(yè)Q向二手車交易市場P銷售二手車，P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，P未進行入賬確認的，需要開具紅字發(fā)票時，由Q填開并提交《確認單》后，P開具紅字發(fā)票。
3.如果銷售方為已辦理稅務(wù)信息確認的單位或個體工商戶，二手車交易市場已進行入賬確認的，雙方均可填開并提交《確認單》，經(jīng)對方確認后，由二手車交易市場開具紅字發(fā)票。 例18：企業(yè)Q向二手車交易市場P銷售二手車，P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，P已進行用途確認或入賬確認的，需要開具紅字發(fā)票時，由Q或P填開并提交《確認單》后，經(jīng)P或Q確認后，P開具紅字發(fā)票。
八、未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人開具紅字發(fā)票的流程有哪些變化？
?。ㄒ唬┰鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺為受票方納稅人提供了《確認單》的發(fā)起、接收、確認等功能；電子發(fā)票服務(wù)平臺為已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人提供了填開、提交《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》）功能。 ?。ǘ┘{稅人發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）第一條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第22號）第七條規(guī)定情形的，銷售方未使用數(shù)電發(fā)票但購買方已使用數(shù)電發(fā)票的，購買方可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并提交《信息表》；銷售方已使用數(shù)電發(fā)票但購買方未使用數(shù)電發(fā)票的，購買方可通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺填開并提交《確認單》，或?qū)邮盏摹洞_認單》進行確認。 例19：2024年5月，S公司（未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）銷售一批服裝給T公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人），已通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，T公司已進行用途確認。2024年6月，該批服裝發(fā)生銷貨退回。T公司通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《信息表》，S公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字專用發(fā)票。
九、通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字發(fā)票有哪些注意事項？
?。ㄒ唬┬枰_具紅字發(fā)票的，在所對應(yīng)的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具紅字發(fā)票。 ?。ǘ┰陂_具藍字數(shù)電發(fā)票當月開具紅字數(shù)電發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺同步增加其剩余發(fā)票額度；跨月開具紅字數(shù)電發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺不增加其剩余發(fā)票額度。 （三）在開具藍字紙質(zhì)發(fā)票當月開具紅字紙質(zhì)發(fā)票，或者作廢已開具藍字紙質(zhì)發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺同步增加其剩余發(fā)票額度；跨月開具紅字紙質(zhì)發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺不增加其剩余發(fā)票額度。 例20：納稅人U公司，2024年10月發(fā)票總額度為750萬元。
2024年10月1日至5日U公司開票累計金額100萬元，10月6日開具紅字數(shù)電發(fā)票金額10萬元（對應(yīng)2024年8月25日開具的藍字數(shù)電發(fā)票，金額10萬元），10月7日開具紅字數(shù)電發(fā)票50萬元（對應(yīng)2024年10月3日開具的藍字數(shù)電發(fā)票，金額50萬元），則10月8日剩余發(fā)票額度為700萬元（750萬元-100萬元+50萬元=700萬元）。由于跨月開具紅字數(shù)電發(fā)票不增加剩余發(fā)票額度，10月6日開具的紅字數(shù)電發(fā)票金額10萬元不列入剩余發(fā)票額度計算。
十、已開具的數(shù)電發(fā)票是否可以作廢？
納稅人因開票有誤等情形需要作廢數(shù)電發(fā)票的，應(yīng)當通過電子發(fā)票服務(wù)平臺全額開具紅字數(shù)電發(fā)票。 十一、納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票或者勾選確認發(fā)票用途后，如何填寫增值稅及附加稅費申報表？
?。ㄒ唬┰鲋刀愐话慵{稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”等字樣的數(shù)電發(fā)票，其金額及稅額應(yīng)分別填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”相關(guān)欄次。 增值稅一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的數(shù)電發(fā)票，勾選用于進項抵扣時，其份數(shù)、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）“申報抵扣的進項稅額”相關(guān)欄次。 增值稅一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，已用于增值稅申報抵扣的，對應(yīng)的《確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》“進項稅額轉(zhuǎn)出額”相關(guān)欄次。 （二）增值稅小規(guī)模納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的數(shù)電發(fā)票，其金額及稅額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”或“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”相關(guān)欄次。其中，適用增值稅免稅政策的，按規(guī)定填入“免稅銷售額”“出口免稅銷售額”等相關(guān)欄次。 十二、納稅人需要勾選確認發(fā)票用途，通過什么渠道辦理？
《公告》發(fā)布后，納稅人可以通過稅務(wù)數(shù)字賬戶使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺具備的發(fā)票用途確認、風險提示、信息下載等功能。 納稅人取得帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當通過稅務(wù)數(shù)字賬戶或增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認用途。 未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人繼續(xù)通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺使用相關(guān)增值稅扣稅憑證功能，取得帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認用途。 納稅人錯誤確認發(fā)票用途的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。 十三、納稅人錯誤確認發(fā)票用途后，如何向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正？
納稅人錯誤確認發(fā)票用途為申報抵扣且已申報抵扣的，如果要改為用于申報出口退稅或代辦退稅，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。主管稅務(wù)機關(guān)在核實確認相關(guān)進項稅額已轉(zhuǎn)出后，為納稅人調(diào)整發(fā)票用途。 納稅人錯誤確認發(fā)票用途為用于出口退稅、代辦退稅的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。如果納稅人尚未申報出口退稅，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認后，可將發(fā)票信息回退至電子發(fā)票服務(wù)平臺，納稅人可以重新確認發(fā)票用途；如果納稅人已申報辦理出口退稅，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。 十四、納稅人如何通過稅務(wù)數(shù)字賬戶計算農(nóng)產(chǎn)品進項稅額以及加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額？
納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得符合規(guī)定的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等憑證或者開具符合規(guī)定的收購發(fā)票，可以通過稅務(wù)數(shù)字賬戶進行用途確認，按照相關(guān)規(guī)定計算當期進項稅額。 其中，納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以由主管稅務(wù)機關(guān)開通加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額確認功能，按照相關(guān)規(guī)定計算當期進項稅額，并將已進行用途確認的憑證明細轉(zhuǎn)入加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額確認待用。納稅人將購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工的當期，可以通過稅務(wù)數(shù)字賬戶選擇相應(yīng)憑證，按規(guī)定計算填寫本次加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。 納稅人取得符合以上規(guī)定的尚未用于加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的憑證，可以前往辦稅服務(wù)場所申請補錄。 十五、如何通過稅務(wù)數(shù)字賬戶、個人所得稅APP查詢、下載、導出已開具或接受的數(shù)電發(fā)票？
單位和個體工商戶可以登錄自有的稅務(wù)數(shù)字賬戶，選擇票據(jù)類別、發(fā)票來源、票種、發(fā)票號碼等條件，查詢、下載、打印、導出發(fā)票相關(guān)信息。自然人可以登錄本人的個人所得稅APP個人票夾查看、下載、導出、拒收從電子發(fā)票服務(wù)平臺取得、申請代開的數(shù)電發(fā)票，并可使用掃碼開票、發(fā)票抬頭信息維護、紅字發(fā)票提醒等功能。 十六、納稅人開具和取得數(shù)電發(fā)票用于報銷入賬歸檔的，需要注意哪些事項？
納稅人開具和取得數(shù)電發(fā)票用于報銷入賬歸檔的，應(yīng)按照《財政部 國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）、《會計檔案管理辦法》（財政部 國家檔案局令第79號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 十七、左上角顯示“機動車”且?guī)в小霸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票、電子發(fā)票（機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票），其使用及管理是否參照《機動車發(fā)票使用辦法》？
左上角顯示“機動車”且?guī)в小霸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票、電子發(fā)票（機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票），其法律效力、基本用途與現(xiàn)有機動車發(fā)票（包括機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和帶有“機動車”字樣的增值稅專用發(fā)票）相同，其使用及管理參照《機動車發(fā)票使用辦法》和數(shù)電發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 十八、納稅人購置應(yīng)稅車輛如果取得的是帶有“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，應(yīng)當如何辦理車輛購置稅納稅申報等業(yè)務(wù)？
納稅人憑帶有“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，可以通過電子稅務(wù)局等便利化方式線上辦理車輛購置稅申報等業(yè)務(wù)。納稅人到稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)場辦理車輛購置稅申報等業(yè)務(wù)時，需要向稅務(wù)機關(guān)提供帶有“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票相關(guān)信息，無需提供數(shù)電發(fā)票紙質(zhì)打印件（數(shù)電發(fā)票信息異常的除外），具體要求參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)用機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票電子信息辦理車輛購置稅業(yè)務(wù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第3號）執(zhí)行。
《會計軟件基本功能和服務(wù)規(guī)范》
解讀專題
